Задачи по бухгалтерскому учёту с решением
Задача 1. ООО «Импульс» вносит в качестве вклада в уставный капитал другой организации рецепт приготовления зефира. Первоначальная стоимость нематериального актива – 257 000 рублей. Сумма начисленной амортизации 55 000 рублей. Стоимость ноу-хау, подтвержденная оценщиком – 100 000 рублей. На основании исходных данных необходимо определить финансовый результат.
Решение:
Остаточная стоимость нематериального актива:
257 000 – 55 000 = 202 000 руб.
Разница между балансовой и оценочной стоимостью:
202 000 – 100 000 = 102 000 руб.
Передача имущества в уставный капитал другой организации не является реализацией и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).
Задача 2. 15 января 2024 года АО «Инта» приобрело для основного производства полезную модель по договору об отчуждении исключительного права за 4 500 000 руб. Вознаграждение посреднической организации – 49 560 руб. Пошлина за регистрацию права - 12 400 рублей. Всем оплачено с расчетного счета. Полезная модель принята к бухгалтерскому учету 5 февраля 2024 года. Срок полезного использования 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. На основании исходных данных отразить операции на счетах в январе- марте 2019 года.
Решение: В соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права, посреднические услуги, госпошлина за регистрацию права входят в состав расходов, формирующих первоначальную стоимость нематериального актива.
Первоначальная стоимость полезной модели:
4 500 000 + 49 560 + 12 400 = 4 561 960 руб.
Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.
Сумма амортизации полезной модели в месяц:
4 561 960 / 60 мес. = 76 033 руб.
Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за датой принятия нематериального актива к учету, т.е. с марта.
Задача 3. АО «Саната» продает грузовой автомобиль за 800 000 рублей (в т.ч. НДС –20%). Первоначальная стоимость автомобиля 756 000 рублей. Сумма начисленной амортизации на момент выбытия 198 200 руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 2 650 рублей (оплатили через подотчетное лицо). Деньги от покупателя поступили на расчетный счет. Определить финансовый результат от продажи автомобиля.
Решение:
НДС с реализации автомобиля:
800 000 * 20/120 = 133 333 руб.
Остаточная стоимость автомобиля:
756 000 – 198 200 = 557 800 руб.
Для определения финансового результата от реализации автомобиля необходимо вычислить разницу между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 91:
800 000 – 140 000 – 557 800 – 2 650 = 99 550 руб. (прибыль)
